درآمد حاصل از استخدام 1 - با رعايت مقررات مواد (15)، (17)، (18) و بند (2) ماده (19)، حقوق، مزد و ساير حق الزحمه هاي مشابهي كه مقيم يك دولت متعاهد بابت استخدام دريافت مي دارد فقط در همان دولت مشمول ماليات مي باشد مگر آن كه اشتغال در دولت متعاهد ديگر صورت گيرد. چنانچه اشتغال بدين گونه باشد، حق الزحمه حاصل از آن مي تواند در آن دولت ديگر مشمول ماليات شود. 2 - علي رغم مقررات بند (1)، حق الزحمه مقيم يك دولت متعاهد بابت اشتغال در دولت متعاهد ديگر فقط در دولت نخست مشمول ماليات خواهد بود، مشروط بر آنكه:
الف
جمع مدتي كه دريافت كننده در يك يا چند دوره در دولت ديگر به سر برده است از 183 روز در هر دوره دوازده ماهه اي كه در سال مالياتي مربوط شروع يا خاتمه مي يابد، تجاوز نكند، و
ب
حق الزحمه توسط يا از طرف كارفرمايي كه مقيم دولت ديگر نيست پرداخت شود، و
پ
پرداخت حق الزحمه بر عهده مقر دائمي نباشد كه كارفرما در دولت ديگر دارد. 3 – علي رغم مقررات پيش گفته در اين ماده، حق الزحمه حاصل بابت اشتغال در كشتي، وسائط نقليه هوايي يا وسائط نقليه جاده اي و ريلي مورد استفاده توسط مؤسسه يك دولت متعاهد در حمل و نقل بين المللي مي تواند در آن دولت مشمول ماليات شود.