در ماده 84 عبارت «هفتصد و بيست هزار ريال» حذف و عبارت «يك ميليون و هشتصد هزار ريال» جايگزين و تبصره ذيل آن به شرح زيراصلاح ميگردد:
تبصره
ميزان معافيت موضوع اين ماده در مورد كاركناني كه حقوق آنان توسط وزارتخانهها و مؤسسات و شركتهاي دولتي و شهرداريها و يا از محلاعتبارات دولتي پرداخت ميگردد به دو ميليون و يكصد و شصت هزار ريال افزايش مييابد. ماده 21 - در ماده 85 بعد از عبارت « ماده 131 اين قانون» عبارت يا به نرخ 10% حسب مورد» اضافه ميشود. ماده 22 - ماده 91 بشرح زير اصلاح ميشود: الف - در بند 13 ماده 91 بعد از عبارت «از محل اعتبارات دولتي» عبارت «بابت مزاياي غير مستمر پرداخت ميگردد بطور كلي و همچنين وجوهي كه» و بعد از عبارت «حقالتدريس» عبارت «يا حقالتحقيق» و به آخر اين بند نيز عبارت «در صورتي كه درآمد سالانه حقوقبگير كمتر از ميزان معافيت مقرر در ماده 84 اين قانون يا تبصره ذيل آن حسب مورد باشد مشمول كسر ماليات نخواهد شد» اضافه ميگردد. ب - متن زير به عنوان بند 15 به ذيل ماده 91 اضافه ميشود:
15
درآمد مشمول ماليات حقوق اعضاء هيأت علمي (آموزشي و پژوهشي) كليه دانشگاهها و مؤسسات آموزش عالي به نرخ 10% مشمول مالياتميباشد و به اين درآمد ماليات ديگري تعلق نخواهد گرفت. ج (الحاقي 12ˏ09ˏ1374) - متن زير به عنوان بند 16 به ماده 91 اضافه ميشود:
16
پنجاه درصد (50%) حقوق اصلي كادر عملياتي و تخصصي شركت هواپيمائي جمهوري اسلامي ايران و سازمان هواپيمائي كشوري و شركت خدمات هوائي كشور (آسمان) در محاسبه ماليات بر درآمد حقوق منظور نخواهد شد. ماده 23 - متن ماده 92 بشرح زير اصلاح ميگردد: 50% ماليات حقوق كاركنان وزارتخانهها و مؤسسات دولتي شاغل در روستاها و همچنين در نقاط محروم (طبق ليست سازمان برنامه و بودجه)بخشوده ميشود. ماده 24 - متن ماده 99 حذف و تبصره ذيل آن با اصلاح عبارت «قبل از تاريخ اجراي اين قانون» به عبارت «قبل از تاريخ تصويب اين قانون» در آن بهعنوان ماده 99 جايگزين و عبارت زير به عنوان تبصره به آن اضافه ميشود.
تبصره
قراردادهاي پيمانكاري موضوع ماده 76 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحيههاي بعدي كه پيشنهاد آنها از تاريخ3 /12 /1366 لغايت 29 /12 /1367 تسليم گرديده از لحاظ تعيين درآمد مشمول ماليات تابع مقررات اين قانون بوده و فقط از لحاظ اعمال نرخ ماليات بردرآمد عملكرد منتهي به سال 1367 تابع نرخ مالياتي مقرر در سال مزبور خواهند بود. ماده 25 - در تبصره 2 ماده 100 عبارت «اين ماده» به عبارت «اين فصل» اصلاح ميگردد. ماده 26 - ماده 101 و تبصره ذيل آن بشرح ذير اصلاح ميگردد: تا ميزان يك ميليون و پانصد هزار ريال از درآمد سالانه مشمول ماليات اين فصل از يك يا چند منبع از پرداخت ماليات معاف و مازاد آن طبق نرخهاي مقرر در ماده 131 اين قانون مشمول ماليات خواهد بود.
تبصره
در مشاركتهاي مدني اعم از اختياري و قهري شركاء حداكثر از دو معافيت استفاده خواهند كرد و مبلغ معافيت بطور مساوي بين آنان تقسيم و باقيمانده سهم هر شريك جداگانه مشمول ماليات خواهد بود. شركائي كه با هم رابطه زوجيت دارند از لحاظ استفاده از معافيت در حكم يك شريك تلقي و معافيت مقرر به زوج اعطاء ميگردد. در صورت فوت احد از شركاء وراث وي به عنوان قائممقام قانون از معافيت مالياتي سهم متوفي درمشاركت بشرح فوق استفاده نموده و اين معافيت بطور مساوي بين تقسيم و از درآمد سهم هر كدام كسر خواهد شد. ماده 27 - ماده 104 - بشرح زير اصلاح ميگردد:
الف
عبارت ذيل به ماده 104 اضافه ميشود: تسهيلات اعطائي بانكها از طريق قرارداد جعاله در امور مربوط به كشاورزي و تعمير و تكميل يك واحد مسكوني مشمول كسر 5% مالياتعليالحساب موضوع اين ماده نبوده و دراينگونه موارد بانكها مكلفند رونوشت قرارداد جعاله تنظيمي با عامل را ظرف سي روز از تاريخ انعقاد قراردادبه حوزه مالياتي ذيربط ارسال دارند. ماده 28 - ماده 105 به شرح زير اصلاح ميشود: الف - در بند الف ماده 105 بعد از عبارت «بدون رعايت ساير معافيتهاي مقرر در اين قانون» عبارت «پس از كسر 10% كه به عنوان ماليات شركت محاسبه و وصول خواهد شد» اضافه ميگردد. ب - به قسمت آخر جزء يك بند د ماه 105 عبارت «و شركتهاي تعاوني و اتحاديه آنها» اضافه ميگردد. ج - متن قسمت «ب» جزء يك بند «د» ماده 105 بشرح زير اصلاح ميگردد: نسبت به اندوخته سهم صاحبان سهام با نام و شركاي ضامن و يا اعضاي شركتهاي تعاوني به نسبت سهم هر يك از آنها به نرخ ماده 131 و نسبت به بقيه درآمد مشمول ماليات سهم صاحبان سهام با نام و شركاي ضامن يا اعضاء (اعم از سود تقسيم شده و تقسيم نشده) به نسبت سهم هر يك از آنها به نرخ ماده 131. مبناي محاسبه ماليات سهم صاحبان سهام با نام و شركاي ضامن يا اعضاء ميزان سهم آنان در تاريخ تصويب صورتهاي مالي توسط مجمع عموميميباشد. عدم تسليم مصوبه مجمع عمومي راجع به تصويب ترازنامه و حساب سود و زيان و تقسيم سود و نيز عدم تسليم فهرست هويت و نشاني شركاء و سهامداران يا اعضاء و ميزان سهام و يا سهمالشركه آنها حسب مورد، همراه اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زيان موجب احتساب ماليات كلاً بهنرخ ماده 131 اين قانون خواهد بود. چنانچه قبل از قطعيت ماليات طبق مقررات اين قانون مصوبه و فهرست مذكور به حوزه مالياتي ذيربط تسليم گردد ماليات هر يك از صاحبان سهام و شركاء ضامن يا اعضاء طبق مقررات مربوط محاسبه و در اين صورت جريمهاي معادل يك درصد درآمد مشمول ماليات شركت، وصول خواهد شد. د - در تبصره 1 ماده 105 عبارت «با رعايت مقررات مربوط» بعد از عبارت «پرداخت نمودهاند» اضافه ميشود. ه ـ - تبصره 3 ماده 105 به شرح زير اصلاح ميگردد:
تبصره 3
از سود سهام بينام و سود تقسيم نشده شركتها كه ماليات آن به شرح مقررات اين ماده وصول شده يا بشود در صورت تقسيم يا انتقال بهحساب سرمايه يا سود و زيان ماليات ديگري مطالبه نخواهد شد. و - متن زير به عنوان تبصره 6 به ماده 105 الحاق ميگردد:
تبصره 6
سازمان گسترش و نوسازي صنايع ايران و شركتهاي تابعه آن مشمول معافيتهاي مقرر در مواد 132 و 138 اين قانون حسب مورد خواهندبود. ماده 29 - عبارت زير به قسمت آخر ماده 108 اضافه ميشود: اندوختههائي كه ماليات آن بشرح مذكور در قسمت ب جزء يك بند د ماده 105 اصلاحي اين قانون وصول شده يا بشود در صورت تقسيم يا انتقال بهحساب سود و زيان و سرمايه يا انحلال مشمول ماليات ديگري به نرخ 25% خواهد بود. اندوختههائي كه ماليات آن به نرخ 25% مقرر در قانون مصوباسفند ماه سال 1345 و اصلاحيههاي بعدي آن وصول شده يا بشود در موارد فوق تابع مقررات تبصره 4 ماده 80 قانون اخيرالذكر خواهد بود. ماده 30 - ماده 111 و تبصرههاي 1 و 2 و 3 آن حذف و تبصره 4 به تبصره تبديل و متن زير به عنوان ماده 111 جايگزين ميشود: درآمد مشمول ماليات پيمانكاري اشخاص خارجي در ايران نسبت به عمليات هر نوع كار ساختماني، تأسيسات فني و تأسيساتي، حمل و نقل، تهيه طرح ساختمانها و تأسيسات، نقشهبرداري، نقشهكشي، نظارت و محاسبات فني در تمام موارد عبارت از 12% دريافتي سالانه آنها خواهد بود. ماده 31 - متن ماده 112 حذف و متن زير به عنوان ماده 112 جايگزين ميگردد: حكم ماده 99 و تبصره آن در مورد عمليات پيمانكاري اشخاص حقوقي اعم از ايراني و خارجي جاري خواهد بود. ماده 32 - در ماده 119 از عبارت «به نرخ مقرر براي وراث طبقه دوم» تا آخر ماده حذف و عبارت «به نرخ مقرر در ماده 131 اين قانون خواهد بود» جايگزين ميگردد. ماده 33 - در ماده 120 عبارت « با رعايت معافيت مذكور در ماده 20 اين قانون» حذف ميشود. ماده 34 - ماده 131 بشرح زير اصلاح ميگردد: نرخ ماليات بر درآمد به استثناي مواردي كه طبق مقررات اين قانون داراي نرخ جداگانهاي ميباشد به شرح زير است: تا ميزان 1000000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه بنرخ 12% تا ميزان 2500000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه - نسبت به مازاد 1000000 ريال بنرخ 18% تا ميزان 4000000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه - نسبت به مازاد 2500000 بنرخ 25% تا ميزان 9000000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه - نسبت به مازاد 4000000 ريال بنرخ 35% تا ميزان 25000000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه - نسبت به مازاد 9000000 ريال بنرخ 40% تا ميزان 50000000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه - نسبت به مازاد 250000000 ريال بنرخ 45% تا ميزان 100000000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه - نسبت به مازاد 50000000 بنرخ 50% تا ميزان 300000000 ريال درآمد مشمول ماليات سالانه - نسبت به مازاد100000000 بنرخ 52% نسبت به مازاد 300000000 بنرخ 54% نرخهاي فوق در مورد ماليات بر درآمد اشخاص حقوقي كه سال مالي آنها از اول سال 1370 به بعد خاتمه مييابد جاري بوده و در ساير موارد از ابتدايسال 1371 اعمال خواهد شد. ماده 35 (منسوخه 27ˏ11ˏ1380) - ماده 132 و تبصرههاي ذيل آن كلاً حذف و متنهاي زير به عنوان ماده 132 و تبصرههاي 1 الي 6 جايگزين ميگردد: درآمد واحدهاي توليدي و معدني كه از تاريخ تصويب اين اصلاحيه از طرف وزارتخانههاي صنايع يا صنايع سنگين يا معادن و فلزات و يا جهادسازندگي حسب مورد براي آنها كارت شناسائي يا پروانه بهرهبرداري صادر ميشود از تاريخ بهرهبرداري حسب اولويتهاي 1 و 2 و 3 به ترتيب به مدت8 و 6 و 4 سال از ماليات معاف ميباشند. در مورد واحدهاي توليدي و معدني مزبور كه در مناطق محروم احداث و يا بهرهبرداري ميشوند معادل 50%مدتهاي مذكور در فوق حسب مورد به مدت معافيت مقرر در اين ماده اضافه ميگردد.
تبصره 1
فهرست اولويتهاي موضوع اين ماده در آغاز هر دوره برنامه توسط وزارتخانههاي ذيربط با همكاري وزارت امور اقتصادي و دارائي و سازمان برنامه و بودجه تهيه و به تصويب هيأت وزيران ميرسد فهرست مذكور شامل كارتهاي شناسائي و پروانههاي صادره در طول برنامههاي مربوط مجاز خواهد بود. دولت مكلف است ظرف يك ماه از تاريخ تصويب اين اصلاحيه فهرست اولويتهاي موضوع اين ماده را براي باقيمانده مدت برنامه اول تهيه و اعلامنمايد.
تبصره 2
فهرست مناطق محروم در آغاز هر برنامه توسط سازمان برنامه و بودجه تهيه و به تصويب هيأت وزيران ميرسد.
تبصره 3
معافيت موضوع اين ماده شامل درآمد واحدهاي توليدي و معدني مستقر در شعاع 120 كيلومتري مركز تهران و 50 كيلومتري مركز اصفهاننخواهد بود.
تبصره 4
20 % درآمد مشمول ماليات ابرازي حاصل از فعاليتهاي توليدي و معدني، طراحي مهندسي و طراحي مونتاژ كه از طرف وزارتخانههاي فوق براي آنها پروانه بهرهبرداري صادر شده يا ميشود از ماليات معاف ميباشد.
تبصره 5
معادني كه تاريخ شروع بهرهبرداري آنها طبق گواهي وزارت معادن و فلزات قبل از تصويب اين اصلاحيه ميباشد نسبت به بقيه مدتهاي مذكور از تاريخ تصويب اين اصلاحيه مشمول معافيت موضوع اين ماده خواهند بود.
تبصره 6
مراكز فرهنگي و هنري اعم از مراكز و مؤسسات امور فيلمسازي و سينماها، تماشاخانهها، مؤسسات دوبلاژ و فيلمبرداري، آموزش تأتر و موسيقي و خطاطي و نقاشي، مجسمهسازي كه داراي پروانه فعاليت و يا تأسيس از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي ميباشند از تاريخ شروع فعاليت براي مدت پنج سال از پرداخت ماليات معاف ميباشند و اگر در مناطق محروم واقع باشند اين مدت به 8 سال افزايش مييابد. ماده 36 - ماده 133 و تبصرههاي ذيل آن حذف و متن زير به عنوان ماده 133 جايگزين ميگردد: صد درصد درآمد شركتهاي تعاون روستائي، عشايري، كشاورزي، صيادان، كارگري، كارمندي، دانشجويان و دانشآموزان و اتحاديههاي آنها از ماليات معاف است. ماده 37 - متن ماده 134 حذف و متن زير جايگزين آن ميگردد: درآمد مدارس غير انتفاعي اعم از ابتدائي، راهنمائي، متوسطه و فني و حرفهاي و همچنين دانشگاهها و مراكز آموزش عالي غير انتفاعي و مراكز نگهداري معلولين ذهني و حركتي كه با ضوابط و مجوز مراجع قانوني ذيربط تأسيس و اداره ميشوند و نيز درآمد مؤسسات و باشگاههائي كه بر اساس مجوز سازمان تربيت بدني منحصراً به فعاليت ورزشي ميپردازند، از پرداخت ماليات بر درآمد معاف است. ماده 38 (منسوخه 01ˏ02ˏ1394) - بند الف ماده 138 بشرح زير اصلاح ميگردد:
الف
آن قسمت از سود ابرازي حاصل از فعاليتهاي صنعتي و معدني كه شركتها براي بازسازي و توسعه يا تكميل واحدهاي صنعتي و معدني موجود خود يا ايجاد واحدهاي صنعتي و معدني جديد ذخيره نمايند از پرداخت ماليات معاف است مشروط بر اينكه قبلاً اجازه توسعه يا تكميل يا ايجاد واحد صنعتي از وزارت ذيربط تحصيل شده باشد. ماده 39 - ماده 139 بشرح زير اصلاح ميگردد: درآمد حاصل از رشتههاي مختلف پزشكي، بهداشتي و درماني در نقاط محروم طبق فهرست سازمان برنامه و بودجه و در روستاهاي فاقد تسهيلات پزشكي كافي طبق ليست وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشكي از ماليات معاف است. ماده 40 - ماده 140 بشرح زير اصلاح ميگردد: سي درصد دريافتي صاحبان مشاغل رشتههاي مختلف پزشكي، بهداشتي و درماني از سازمان تأمين خدمات درماني يا سازمان تأمين اجتماعي و يا سازمان خدمات درماني نيروهاي مسلح بابت ارائه خدمات مذكور در محاسبه درآمد مشمول ماليات آنان منظور نخواهد شد.