موديان موضوع اين بخش بجز مواردي كه ماليات وسيله دفاتر اسناد رسمي وصول ميشود مكلفند در مواعد زير اظهارنامه مالياتي خود راروي نمونهاي كه از طرف وزارت دارائي تهيه و در دسترس آنها گذاشته ميشود تنظيم و بدفتر مميزي مالياتي حوزهايكه ملك در آن واقع است تسليم نمايند: الف - در مورد انتقال حق واگذاري محل سي روز پس از انجام معامله.
ب
در مورد مستغلات جديدالبناء مشمول ماليات و مستغلات جديدالبنائي كه در سالهاي 46 و 47 و 48 ايجاد شدهاند تا آخر تير ماه سال 1349 يا دراولين سال شمول ماليات و مستغلاتي كه در آنها تغييرات كلي داده ميشود و همچنين در موارديكه مستاجر يا ميزان اجاره بها يا مالك مستغل بسبب انتقال قهري يا اختياري تغيير ميكند مالكين اين نوع مستغلات مكلفند اظهارنامه مالياتي سال مربوط را بانضمام رونوشت سند اجارهبها تا آخر تير ماه سال بعد بحوزه مالياتي محل وقوع ملك تسليم نمايند.
پ
در ساير موارد تا آخر تير ماه سال بعد. تبصره - موديان مكلفند ماليات متعلق را در مورد بند الف حسب مورد بنرخ مذكور در ماده 134 يا دو درصد و در موارد بندهاي ب و پ بنرخ مذكوردر ماده 134 در موقع تسليم اظهارنامه بپردازند. مهلت پرداخت ماليات در مورد موديان مذكور در بند ب بابت سنواتي كه مكلف به تسليم اظهارنامه نيستند تا آخر تير ماه سال بعد ميباشد. 6 - در ماده 38 اصلاحات زير بعمل ميآيد. 1 - صدر ماده 38 بشرح زير اصلاح ميشود: ماده 38 - ارزش اجاري مستغلات در موارديكه طبق تبصره 4 ماده 20 بايد بر اساس اجاره بهاي املاك مشابه تقويم گردد وسيله مميز مالياتي حوزهاي كه ملك در آن واقع است تعيين خواهد شد. نظر مميز مالياتي نسبت بارزش اجاري مستغلات براي درآمد سال مميزي و سالهاي بعد قطعي است مگر: 2 - عبارت زير بعنوان بند ت بماده مذكور اضافه ميشود.
ت
در صورتيكه مودي به تشخيص مميز ظرف يكماه از تاريخ مطالبه دارائي اعتراض كند و بموجب رأي كميسيوني مركب از يكنفر نماينده دارائي محل - يكنفر نماينده انجمن شهر و يكنفر نماينده دادگستري ارزش اجاري كمتر از تقويم مميز تعيين گردد رأي كميسيون قطعي و تا مميزي جديد مناط اعتبار است. 3 - تبصره ماده بشرح زير اصلاح ميشود. تبصره - هر گونه اختلاف راجع بماليات مستغلات در كميسيون موضوع بند (ت) اين ماده مطرح و مورد رسيدگي قرار ميگيرد و راي كميسيون قطعيخواهد بود. 7 - در ماده 40 عبارت (هر دو سال) به (يكسال) تبديل و عبارت (و در هر حال از نه درصد اصل وام در سال تجاوز نخواهد كرد) حذف ميشود. 8 - در ماده 45 بعد از كلمه (بانكها) عبارت (و شركتهاي پسانداز و وام مسكن و شركتهاي تعاوني مسكن) اضافه ميشود. 9 - عبارت زير به آخر تبصره 1 ماده 58 اضافه ميشود. «در هر يك از موارد فوق بايد مقررات قانون تجارت يا دستورالعملهاي وزارت دارائي حسب مورد در تنظيم و تحرير و نگاهداري دفاتر و حساب واسناد و مدارك مربوط رعايت شود وگرنه بعنوان دفاتر قانوني تلقي نخواهد شد». 10 - در ماده 61 اصلاحات زير بعمل ميآيد. 1 - در بند 2 بعد از عبارت (اطلاع دهد كه قبلا) عبارت (دفاتر را براي رسيدگي) حذف و بجاي آن عبارت (رسيدگي بحساب خود را) اضافه ونيز مدت (يكماه) به (سه ماه) تبديل ميشود. 2 - در بند 3 بعد از عبارت (در اينصورت مودي ميتواند) عبارت (ظرف مدت دو ماه با مراجعه به مميز مالياتي اشكال رسيدگي را مرتفع و يا) اضافه ميشود و مدت (سه ماه) به (ششماه) تبديل ميشود. 11 - عبارت زير به آخر تبصره 2 ماده 66 اضافه ميشود. «در صورتيكه از تاريخ درخواست دارائي بيش از يكماه در انتخاب و معرفي نماينده مشاغل از طرف مراجع مربوط تاخير گردد و يا پس از معرفي نماينده مزبور استعفا و يا فوت كند و يا نماينده منتخب در اظهار نظر نسبت بارجاعات مميزه بيش از پانزده روز تأخير كند مميز نسبت به تشخيص درآمد مشمول ماليات موديان مربوط بدون اظهار نظر نماينده مشاغل اقدام خواهد كرد». 12 - عبارت زير بعنوان بند (ب) بماده 70 اضافه و بند (ب) به بند (پ) تبديل ميشود. «بند ب در آمد مشمول ماليات هنرمندان و هنرپيشگان سينما و تأتر و مصنفين و مؤلفين و نويسندگان 65 درصد وجوه دريافتي از بابت درآمد حاصل از فعاليتهاي مزبور خواهد بود». 13 - در ماده 75 عبارت «ده درصد آن را كسر در آخر هر ماه» بعبارت «پنج درصد آنرا كسر و تا آخر روز دهم ماه بعد» اصلاح ميشود. 14 - عبارت زير بعنوان تبصره بماده 78 اضافه ميشود.
تبصره
بمنظور تسهيل تشخيص درآمد مشمول ماليات پيمانكاري وزارت دارائي ميتواند مادام كه كادر مزبور در كشور تأمين نشده است تدريجاً دربعضي از حوزههاي مالياتي و با استفاده از مهندسين متخصص مربوط بهر يك از وزارتخانهها و مؤسسات و سازمانهاي دولتي و وابسته بدولت درآمد مشمول ماليات مقاطعهكاران را بر اساس رسيدگي بدفاتر و رعايت مقررات مربوط و مقرر در اين قانون تعيين نمايد. در مواردي كه پيمانكار يك واحد پيمانكاري در دست اجرا داشته باشد وزارت دارائي ميتواند در آمد مشمول ماليات اين پيمانكاري را پس از اتمام پيمانكاري در سال مربوط بخاتمه كار براي تمام مدت سالهاي انجام كار تعيين و در آمد مزبور را بمدت انجام كار تقسيم و درآمد هر سال را تعيين و بر طبق مقررات اينقانون مطالبه و وصول نمايد. 15 - در ماده 79 بعد از عبارت «هر نوع كار ساختماني» عبارت «باستثناي عمليات حفاري چاههاي عميق» اضافه ميشود. 16 - در ماده 80 اصلاحات زير بعمل ميآيد. 1 - صدر بند ت باين نحو اصلاح ميشود. «جمع درآمد مشمول ماليات ساير اشخاص حقوقي پس از كسر مالياتي بنرخ 10% كه بعنوان ماليات شركت از درآمدهاي غير مشمول ماده 76 وتبصره آن محاسبه و وصول خواهد شد بشرح زير مشمول ماليات است». 2 - جزء 1 بند ت بشرح زير اصلاح ميشود. «1 - در مورد شركتهاي سهامي و مختلط سهامي نسبت بآن قسمت از درآمد كه طبق تصميم اركان صلاحيتدار شركت براي تقسيم بين صاحبان سهام بانام و شركاء ضامن تخصيص داده ميشود بنرخ پانزده درصد و نسبت به بقيه درآمد مشمول ماليات شركت (اعم از سود پرداختي بصاحبان سهام بينام و سود تقسيم نشده) بطور مقطوع بنرخ 25 درصد». 3 - عبارت زير بعنوان تبصره 4 بماده اضافه ميشود. تبصره 4 - در مورد شركتهاي سهامي در صورتيكه جمع سود متعلق بصاحبان سهام بينام و سود تقسيم نشده شركت يا هر يك از آنها «موضوع قسمت اخير جزء يك بند ت» از يكصد ميليون ريال تجاوز كند نسبت بمازاد بنرخ صدي پنجاه مشمول ماليات خواهد بود. و در صورت احرازشرايط زير اولا سهام شركت با نام باشد ثانياً در بورس پذيرفته شده باشد، ثالثاً تعداد سهامداران آن از يكصد نفر كمتر نباشد سود تقسيم نشده شركت تامعادل بيست درصد سرمايه پرداخت شده ولو اينكه از يكصد ميليون ريال تجاوز كند بنرخ 25% و نسبت بمازاد بر بيست درصد نرخ 50% اعمال خواهد شد». 4 - عبارت زير بعنوان تبصره 5 بماده اضافه ميشود. تبصره 5 - ماليات سود متعلق بصاحبان سهام با نام «موضوع قسمت اول جزء يك بند ت» در صورتيكه صاحب سهام غير ايراني يا مقيم خارج ازكشور باشد بنرخ مقرر در ماده 134 احتساب و وصول خواهد شد. 5 - تبصره زير بعنوان تبصره 6 بماده اضافه ميشود. تبصره 6 - مشاركتهاي مدني از نظر اين قانون شخص حقوقي تلقي ميشوند 17 - در ماده 81 اصلاحات زير بعمل ميآيد. 1 - در آخر ماده عبارت زير اضافه ميشود. «در مورد درآمدهائي كه طبق مقررات اين قانون نحوه ديگري براي تشخيص آن مقرر شده است اشخاص حقوقي مكلف به تسليم اظهارنامه جداگانه كه در بخشهاي مربوط پيشبيني شده است نيستند». 2 - در آخر تبصره ماده مطالب زير اضافه ميشود. «پرداختكنندگان وجوه مزبور مكلفند در هر پرداخت ماليات متعلق را كسر و ظرف مدت ده روز باداره دارائي محل اقامت خود پرداخت نمايند و درغير اينصورت با دريافتكنندگان متضامناً مسئول پرداخت اصل ماليات و متعلقات آن خواهند بود». 18 - تبصره ماده 83 بعنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زير بعنوان تبصره 2 بماده اضافه ميشود.
تبصره 2
شركتها و مؤسسات موضوع تبصره 3 ماده 80 مكلفند ترازنامه و حساب سود و زيان خود را در مهلت مقرر در اين ماده بوزارت دارائي تسليم نمايند، مهلت مذكور با ارائه دلائلي كه مورد قبول وزارت دارائي باشد قابل تمديد است. 19 - در ماده 87 عبارت «سه ماه» به «يكسال» اصلاح ميشود. 20 - عبارت زير بعنوان بند 8 بماده 95 اضافه ميشود «بند 8 - وجوهي كه كارفرما بابت هزينه معالجه كاركنان خود يا افراد تحت تكفل آنها مستقيماً يا بوسيله كارمند بپزشك يا بيمارستان باستناد اسناد و مدارك مثبته پرداخت ميكند». 21 - در ماده 97 اصلاحات زير بعمل ميآيد. 1 - عبارت زير به آخر ماده اضافه ميشود. درآمد معادني كه براي آنها پروانه اكتشاف يا بهرهبرداري از اول سال 1348 ببعد از طرف وزارت اقتصاد صادر شده يا بشود طبق جدول معافيتهايمعدني (موضوع تبصره 2 ماده 98) از بيست تا صد درصد براي مدت پنجسال از تاريخي كه معدن بگواهي وزارت اقتصاد آماده براي بهرهبرداري است از پرداخت ماليات معاف خواهد بود. درآمد شركت سهامي شيلات جنوب ايران از اول سال 1345 بمدت پنجسال از پرداخت ماليات معاف است. 2 - عبارت زير بعنوان تبصره 1 بماده اضافه ميشود.
تبصره 1
بوزارت دارائي اجازه داده ميشود درآمد حاصل از فعاليت بعضي از صنايع كوچك را كه در دهات خارج از شعاع 50 كيلومتري مركز تهران ايجاد ميشوند بتشخيص و تصويب هيئت وزيران براي مدت 5 سال از تاريخ تصويب اين اصلاحيه از پرداخت ماليات معاف كند. 3 - عبارت زير بعنوان تبصره 2 بماده اضافه ميشود.
تبصره 2
درآمد شركت هليكوپترسازي كه با مشاركت سازمان صنايع نظامي تأسيس ميشود تا مدت پنجسال از پرداخت ماليات معاف است و پس ازمدت مذكور ماليات سود سهام متعلق بسازمان صنايع نظامي در شركت مزبور پس از وصول عيناً مسترد ميشود معافيت موضوع ماده 99 بدون رعايت شرط مقرر در بند 2 ماده مذكور شامل ذخائر شركت مزبور خواهد بود. 4 - عبارت زير بعنوان تبصره 3 بماده اضافه ميشود.
تبصره 3
درآمد شركتهائيكه در سواحل و جزاير خليج فارس بمنظور انجام خدمات و تدارك نيازمندي هاي كشتيهاي خارجي و تعمير كشتيهاي ايراني و خارجي بوسيله تعميرگاههاي ثابت يا شناور تأسيس شوند تا مدت ده سال از تاريخ تأسيس از ماليات معاف است، مشروط بر اينكه اولا از طرف وزارت اقتصاد پروانه تأسيس تعميرگاه بعنوان كارخانه صادر شد. ثانيا شركت حداكثر تا دو سال از تاريخ تأسيس تعميرگاه را در آبهاي ايران داير و از آن بهرهبرداري كند ثالثاً حداقل 60% كل درآمد شركت بارز و از منابع خارجي تحصيل شده باشد. رابعا ارزش تعميرگاه شناور از دويست و پنجاه ميليون ريال كمتر نباشد. شركت هائيكه قبل از تصويب اين اصلاحيه بمنظور فوق تشكيل شدهاند در صورت واجد بودن شرايط مذكور از تاريخ تصويب اين قانون از معافيت مقرر استفاده خواهند كرد و مبداء مهلت دو سال مذكور در شرط ثاني براي اينگونه شركتها از تاريخ تصويب اين اصلاحيه خواهد بود. 22 - تبصره ماده 98 بعنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زير بعنوان تبصره 2 بماده اضافه ميشود.
تبصره 2
جدول معافيتهاي معدني بر اساس برنامههاي اقتصادي كشور شامل انواع فعاليت هاي معدني مشمول معافيت و تعيين ضرائب معافيت مالياتي براي هر يك از فعاليت ها حسب درجه اهميت و نوع معدن و محل وقوع و وسعت حوزه آنها و ساير جهات هر سه سال يكبار از طرف وزارت دارائي و وزارت اقتصاد تهيه و بتصويب كميسيون دارائي مجلس شوراي ملي خواهد رسيد و شامل پروانههاي اكتشاف صادره از اول فروردين سال بعد تا آخرسال سوم ميگردد. وزارت دارائي و وزارت اقتصاد مكلفند اولين جدول معافيت هاي معدني را ظرف سه ماده پس از تصويب اين اصلاحيه تهيه و بكميسيون دارائي مجلس شوراي ملي تسليم نمايند. جدول مذكور پس از تصويب كميسيون دارائي مجلس شورايملي شامل پروانههاي اكتشاف يا بهرهبرداري صادره از تاريخ اول فروردين 1348 خواهد بود. 23 - در ماده 99 اصلاحات زير بعمل ميآيد: الف - عبارت زير بآخر ماده اضافه ميشود. «آن قسمت از درآمد مشمول ماليات حاصل از فعاليت هاي صنعتي و معدني كه شركت ها مستقلا يا مشتركاً جهت ايجاد واحدهاي مسكوني براي استفاده كارمندان كم درآمد و كارگران خود ذخيره نمايند از پرداخت ماليات معاف است مشروط بر اينكه:
1
قبلا اجازه و موافقت وزارت آباداني و مسكن نسبت بطرح احداث واحدهاي مسكوني براي كارمندان و كارگران تحصيل شده باشد.
2
نحوه واگذاري و شرايط استفاده از واحدهاي مزبور منطبق با آئيننامهاي باشد كه از طرف وزارت دارائي و وزارت آباداني و مسكن و وزارت كار وامور اجتماعي تدوين خواهد شد.
3
وجوه مزبور در حساب سپرده نزد بانك رهني ايران يا بانك رفاه كارگران نگاهداري شود و با نظارت وزارت آباداني و مسكن منحصراً براي اجراي طرح مذكور مورد استفاده قرار گيرد.
4
واحدهاي مسكوني براي كارمندان در داخل شعاع 50 كيلومتري مركز تهران كمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذكور طبقات آن از تعداديكه در آئين نامه موضوع تبصره ماده 100 تعيين خواهد شد كمتر نباشد. ب - تبصره ماده بشرح زير اصلاح ميشود.
تبصره 1
وجوه ذخيره شده براي انجام فعاليت هاي مذكور در اين ماده بايد طي همان سال يا حداكثر تا سه سال تمام پس از تاريخ صدور اجازه حسب مورد بمصرف توسعه يا تكميل يا ايجاد واحد صنعتي جديد و يا ساختمان واحدهاي مسكوني رسيده باشد. پ - عبارت زير بعنوان تبصره 2 بماده اضافه ميشود. تبصره 2 – شركت هائيكه در تاريخ اول فروردين 1346 در شعاع 120 كيلومتري مركز تهران مشغول بهرهبرداري بودهاند و فعاليت آنها طبق اولين جدول معافيت هاي صنعتي قطع نظر از محل وقوع تأسيسات صنعتي نوعاً جزء صنايع معاف از ماليات است مشروط بر اينكه اولا سرمايه پرداخت شده آنها كمتر از دويست ميليون ريال نباشد ثانياً از سال بعد از مصرف ذخيره براي مدت 5 سال هرساله حداقل معادل 5% بهاي تمام شده از محصولات خود رابدون در نظر گرفتن حقوق و عوارض گمركي بخارج صادر كنند و بفروش برسانند. ليكن در مورد ذخائر مصرف شده سالهاي 46 تا 48 شرط صدور محصولات در مدت پنجسال از اول سال 1349 لازمالرعايه خواهد بود ثالثاً توسعه وتكميل براي ساخت ماشين آلاتي باشد كه در توليدات صنعتي يا كشاورزي يا در حمل و نقل بكار رود . رابعاً در مورد ماشين آلاتي كه در توليدات صنعتي بكار ميروند حداقل 50% بهاي تمام شده توليدات شركت پس از كسر حقوق و عوارض گمركي بهاي كالاي ساخت ايران باشد و در مورد ماشين آلاتي كه در توليدات كشاورزي يا در حمل و نقل بكار ميروند توسعه و تكميل براي ساخت لوازم نيرويمحرك باشد بابت وجوه ذخيره شده از درآمد عملكرد سال 1346 ببعد مشمول شرط مذكور در بند 2 اين ماده نخواهد بود. ت - عبارت زير بعنوان تبصره 3 بماده اضافه ميشود. تبصره 3 - در صورت تخلف از شرايط مقرر علاوه بر وصول ماليات و زيان دير كرد متعلق بذخيره از تاريخ سررسيد پرداخت ماليات جريمهاي معادل ده درصد اصل ماليات از شركت وصول خواهد شد ولي در صورتيكه هزينه انجام شده براي مصارف فوق از هفتاد درصد ذخيره كمتر نباشد نسبت بمابهالتفاوت ماليات و زيان دير كرد متعلق وصول و از مطالبه جريمه صرفنظر خواهد شد. ث - عبارت زير بعنوان تبصره 4 بماده اضافه ميشود تبصره 4 - واحدهاي صنعتي جديد كه با استفاده از معافيت هاي مندرج در اين ماده تأسيس ميشوند نميتوانند از معافيت مذكور در ماده 97 استفاده كنند. 24 - ماده 100 بشرح زير اصلاح ميشود: