شركت هائيكه منحصراً بمنظور ايجاد واحدهاي مسكوني ارزان قيمت براي طبقات متوسط و كم درآمد تشكيل شده يا بشوند نسبت به آن قسمت از درآمد حاصل از فروش اقساطي بلوكهاي آپارتمان كه در داخل شعاع پنجاه كيلومتري مركز تهران كمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذكور طبقات آن از تعداديكه در آئيننامه موضوع تبصره اين ماده تعيين خواهد شد كمتر نباشد و طبق ضوابط و قيمت هاي تعيين شده از طرف وزارت دارائي و وزارت آباداني و مسكن ظرف مدت ده سال از تاريخ تصويب اين قانون احداث ميكنند از پرداخت ماليات معاف هستند مشروط بر اينكه مدت اقساط كمتر از هشت سال نباشد. تبصره - آئيننامه مربوط بتعداد طبقات لازم در هر شهرستان براي استفاده از معافيت موضوع اين ماده از طرف وزارت دارائي و وزارت آباداني ومسكن پيشنهاد و بتصويب هيئت وزيران خواهد رسيد. 25 - اصلاحات زير در ماده 102 بعمل ميآيد. 1 - در صدر ماده بعد از عبارت (تا ده سال) عبارت (از تاريخ اجراي قانون مالياتهاي مستقيم) اضافه ميشود. 2 - بند الف ماده بشرح زير اصلاح ميشود. «الف - درآمد دانشگاهها و دبستانها و هنرستانها و آموزشگاههاي حرفهاي طبق ضوابط و شرايطي كه بموجب آئيننامهاي كه از طرف وزارت دارائي پيشنهاد و بتصويب هيئت وزيران خواهد رسيد. استفاده از معافيت موضوع اين بند در هر سال منوط بگواهي وزارت علوم و آموزش عالي يا وزارت آموزش و پرورش حسب مورد حاكي از اجراي كامل ضوابط و شرايط آئيننامه خواهد بود». 3 - در بند پ عبارت «تشكيل شدهاند» بعبارت «تشكيل شده يا بشوند» اصلاح ميشود. 4 - عبارت زير بعنوان بند ث بماده اضافه ميشود: «ث - درآمد مؤسساتي كه منحصراً بفعاليت ورزشي ميپردازند به پيشنهاد وزارت دارائي و تصويب هيئت وزيران». 5 - تبصره ماده بعنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زير بعنوان تبصره 2 بماده اضافه ميشود. «تبصره 2 - مؤسساتي مذكور در بندهاي الف و ث اين ماده كه قبل از تاريخ تصويب اين قانون تأسيس شدهاند با احراز شرايط مقرر در بندهاي مذكور ازمعافيت مزبور استفاده مينمايند». 26 - عبارت زير بعنوان تبصره 3 بماده 105 اضافه ميشود: تبصره 3 - درآمد كشاورزي مالكين حاصل از زراعت در املاك مزروعي كه در نتيجه اجراي قانون متمم قانون اصلاحات ارضي قسمتي از ملك مزروعي به ملكيت آنها باقي مانده است بشرط اقامت در محل و مباشرت به امر كشاورزي تا مدت ده سال از پرداخت ماليات كشاورزي معاف خواهدبود». 27 - در ماده 109 اصلاحات زير بعمل ميآيد: 1 - عبارت «درآمد دامپروران از شغل دامپروري و مؤسسات دامپروري» از اول ماده حذف و بجاي آن عبارت «درآمد حاصل از دامداري ودامپروري» گذاشته ميشود. 2 - عبارت زير بآخر ماده اضافه ميشود. «مؤسسات مرغداري كه از اول سال 1349 ببعد تأسيس ميشوند مشمول معافيت نخواهند بود مگر اينكه در خارج از شعاع يكصد و بيست كيلومتري مركز تهران تأسيس شوند كه در اينصورت تا آخر سال 1354 از پرداخت ماليات معاف خواهند بود و همچنين مؤسسات مرغداري واقع درداخل شعاع يكصد و بيست كيلومتري مركز تهران تا پايان سال 1348 از پرداخت ماليات معاف خواهند بود». 28 - به آخر ماده 110 عبارت زير اضافه ميشود. «درآمد اجاري بلوكهاي آپارتمان ارزان قيمت براي سكونت طبقات متوسط و كم درآمد طبق ضوابط و قيمتهاي تعيين شده از طرف وزارت دارائي ووزارت آباداني و مسكن كه در داخل شعاع پنجاه كيلومتري مركز تهران كمتر از ده طبقه نباشد و در خارج از شعاع مذكور طبقات آن از تعدادي كه بموجب آئيننامه موضوع تبصره ماده 100 تعيين خواهد شد كمتر نباشد براي مدت شش سال از تاريخ اختتام بنا بتقاضاي مودي از پرداخت مالياتمعاف است». 29 - عبارت زير بعنوان تبصره بماده 111 اضافه ميشود. «تبصره ماده111 - در مورد شخص حقيقي كه هيچگونه درآمدي ندارد و منحصراً تا پنج هزار ريال درآمد ماهانه از اجاره مستغلات تحصيل ميكند ماليات متعلق بآن بخشوده خواهد شد و در صورتيكه بيش از پنج هزار ريال باشد ماليات متعلق به آن درآمد نبايد درآمد خالص او را از پنج هزار ريال در ماه كمتركند و در اين صورت مابهالتفاوت مزبور نيز بخشوده ميشود. مشمولين اين ماده بايد اظهارنامه مخصوصي به مميز مالياتي محل وقوع مستغل تسليم واعلام نمايند كه هيچگونه درآمد ديگري ندارند. مميز مربوط بايد خلاصه مندرجات اظهارنامه مودي را نزد مميز حوزه محل سكونت مودي ارسال دارد. در صورتيكه ثابت شود كه اظهارنامه مودي خلاف واقع است ماليات و زيان دير كرد متعلق باضافه يك برابر آن بعنوان جريمه وصول خواهد شد». 30 - در ماده 112 اصلاحات زير بعمل ميآيد. 1 - در بند 2 بعد از عبارت «نزد بانكهاي ايراني» عبارت «و شركتهاي پسانداز و وام مسكن» اضافه و عبارت ( سپردههاي ثابتي) حذف و بجاي آنعبارت (سپردههائي) گذاشته ميشود. 2 - بند 6 بشرح زير اصلاح ميشود. «6 - بهره اعتبارات و وامهائي كه از اول سال 1346ببعد از دولت ها يا مؤسسات خارجي براي توسعه كشاورزي - صنايع و معادن - نيرو - مخابرات وارتباطات - طرحها و تجهيزات دفاعي و يا هر گونه تعهد عمراني توليدي و يا زير بنا و يا تعليماتي مربوط بموارد فوق دريافت شده يا ميشود ازپرداخت ماليات موضوع ماده 39 معاف است. تشخيص طرحهائيكه از معافيت استفاده مينمايند در مورد طرحها و تجهيزات دفاعي با وزارت جنگ و در مورد صنايع نفت و گاز و پتروشيمي با شركت ملي نفت ايران و وزارت دارائي و در ساير موارد با وزارت دارائي و وزارت اقتصاد خواهد بود. 3 - عبارت زير بعنوان تبصره بماده اضافه ميشود.
تبصره
شركتهاي پسانداز و وام مسكن و شركتهاي تعاوني مسكن از نظر اين قانون شركتها ايراني هستند كه بر اساس قانون تشويق پسانداز مسكنمصوب 1346 تأسيس و اداره شوند. 31 - در ماده 114 پس از عبارت «صندوق پسانداز بانكها» عبارت «و شركتهاي پسانداز و وام مسكن» اضافه ميشود. 32 - در ماده 116 اصلاحاتي بشرح زير بعمل ميآيد. 1 - بعد از عبارت (همچنين كل درآمدي كه از فروش سهام اينگونه شركتها عايد صاحبان سهام ميشود) عبارت (يا از فروش اسناد خزانه و اوراق قرضه دولتي و قبوض اصلاحات ارضي عايد دارندگان آن ميشود) و بعد از عبارت «جمع سهام هر يك از صاحبان سهام از ده درصد سرمايه شركتتجاوز نكند» عبارت «و در بورس پذيرفته شده باشد» اضافه ميشود. 2 - به آخر ماده 116 عبارت زير اضافه ميشود. «ولي نسبت بسهام متعلق بدولت يا مؤسسات وابسته بدولت يا بانكهاي تخصصي كه بموجب قانون خاص تأسيس شدهاند رعايت حد نصاب ده درصد مذكور ضرور[ضروري] نيست». 3 - عبارت زير بعنوان تبصره 1 بماده اضافه ميشود. «تبصره 1 - شركتهاي سهامي با نام كه منحصراً بمنظور خريد سهام شركتهاي ايراني ديگر تشكيل شدهاند و فعاليت ديگري ندارند در صورتيكه صاحبان سهام آنها كمتر از صد نفر نباشد از پرداخت ده درصد ماليات شركت ( مذكور در بند ت ماده 80) و مالياتهاي اضافي موضوع مواد 166 و 167نسبت بسود سهام دريافتي از شركت هاي ديگر معافند». 4 - عبارت زير بعنوان تبصره 2 بماده اضافه ميشود. «تبصره 2 – شركت هاي سهامي كشاورزي مكانيزه نسبت به درآمد كشاورزي خود بدون رعايت شرايط مقرر در اين ماده از ده درصد ماليات شركتموضوع بند ت ماده 80 معاف خواهند بود». 5 - عبارت زير بعنوان تبصره 3 بماده اضافه ميشود. «تبصره 3 - ماليات شركت سهامي باطري سازي نيرو وابسته بوزارت جنگ از تاريخ تشكيل ببعد وصول ميشود وزارت دارائي مكلف است معادل مبلغي كه از اين بابت وصول ميكند از محل درآمد عمومي در وجه شركت بپردازد و سود سهام بنياد پهلوي و جمعيت شير و خورشيد سرخ و سازمان شاهنشاهي خدمات اجتماعي در شركت هائي كه قسمتي از سهام آن متعلق به بنياد پهلوي و يا جمعيت شير و خورشيد سرخ و يا سازمان شاهنشاهي خدمات اجتماعي ميباشد از بابت عملكرد سال 1346 ببعد از پرداخت ماليات معاف ميباشد». 6 - عبارت زير بعنوان تبصره 4 بماده اضافه ميشود.
تبصره 4
سود پرداختي يا تخصيصي بصاحبان سهام و شركاي ضامن در شركت هاي سهامي و مختلط سهامي و سود متعلق بصاحبان سرمايه يا اعضاء شخص حقوقي در مورد ساير اشخاص حقوقي از درآمد اشخاص مذكور به استثناي سود سهام يا سهمالشركه متعلق بدولت يا شهرداري درشركت هائيكه قسمتي از سرمايه آنها متعلق بدولت يا شهرداري است كلا يا بنسبت ميزان معافيت درآمد شركت از پرداخت ماليات موضوع جزء 1 و 2بند (ت) ماده 80 و همچنين ماليات تكميلي موضوع ماده 132 معاف است. 33 - در ماده 118 بعد از عبارت «تشكيل شده باشند» عبارت «و شركت هاي پسانداز و وام مسكن كه در خارج از شعاع 50 كيلومتري مركز تهران تشكيل شده باشند» و بعد از عبارت «درآمد ساير شركت هاي تعاوني ايراني» عبارت «و شركت هاي پسانداز و وام مسكن داخل در شعاع پنجاه كيلومتري» ودر آخر ماده عبارت «در موارد تشخيص عليالراس درآمد مشمول ماليات شركت هاي تعاوني مسكن بر اساس مقررات بخش املاك تشخيص داده خواهدشد» اضافه ميشود. 34 - در ماده 119 عبارت (مواد 99 و 100) حذف و بجاي آن عبارت (ماده 99 به استثناي ذخيرههاي خانهسازي) گذاشته ميشود. 35 - در صدر ماده 122 عبارت «هزينههاي پزشكي» حذف و بجاي آن عبارت «هزينههاي درماني» گذاشته ميشود. 36 - در ماده 124 اصلاحات زير بعمل ميآيد. 1 - در جزء 5 بند ت بعد از عبارت «بنگاه حمايت مادران و نوزادان» عبارت «و انجمنهاي موضوع بند 10 ماده 2 اين قانون و انجمن ملي حمايت كودكان» و بآخر جزء مزبور عبارت: «يا بپيشنهاد وزارت دارائي و تصويب هيئت وزيران براي مصارف خيريه يا عامالمنفعه بمؤسسات يا جمعيت هاي ديگر يا به پيشنهاد وزارت دارائي وتصويب هيئت وزيران بدانشگاهها و دانشكدهها اعم از دولتي يا غير دولتي» اضافه ميشود. 2 - تبصره ماده بعنوان تبصره 1 اصلاح و عبارت زير بعنوان تبصره 2 بماده اضافه ميشود. «تبصره 2 - هزينههاي ديگري كه مربوط به تحصيل درآمد مؤسسه تشخيص داده ميشود و در اين ماده پيشبيني نشده است به پيشنهاد وزارت دارائي و تصويب كميسيون دارائي مجلس شوراي ملي جزء هزينههاي قابل قبول پذيرفته خواهد شد». 37 - در بند 3 ماده 125 بعد از عبارت «در صورتيكه دارائي قابل استهلاك» عبارت «باستثناي فيلمهاي سينمائي وارد از خارج كشور كه از تاريخ اولين نمايش قابل استهلاك خواهد بود» اضافه ميشود. 38 - در بند الف ماده 130 بعد از عبارت (در مورد كارخانجات و معادن) عبارت (و نماينده اتحاديه بازرگانان و پيشهوران تهران در مورد بازرگانان و پيشهوران وابسته به اتحاديه مزبور) اضافه ميشود. 39 - عبارت زير بآخر بند يك ماده 131 اضافه ميشود. «وزارت دارائي در موارديكه درآمد اشخاص حقيقي از يك محل در يك منبع تحصيل و ماليات آن قانوناً بنرخ ماده 134 پرداخت شده است اشخاص مزبور را از تسليم اظهارنامه موضوع ماده 132 معاف خواهد نمود». 40 - ماده 132 بشرح زير اصلاح ميشود. «ماده 132 - هر يك از اشخاص مذكور در بندهاي ماده 131 مكلفند تا آخر تير ماه هر سال يك اظهارنامه تكميلي حاوي جمع كل درآمد مشمول ماليات كه در سال مالياتي قبل تحصيل كردهاند تنظيم و بدفتر مميزي مالياتي محل سكونت خود تسليم نمايند و نسبت به مجموع درآمد خود ماليات متعلق رابا رعايت نرخ ماده 6 و طبق نرخ مربوط ماده 134 احتساب و پس از كسر وجوهي كه بعنوان ماليات بر درآمد منابع درآمدهاي مذكور در اظهارنامه نقداًيا از طريق ابطال تمبر پرداخت كردهاند يا بموجب قانون وسيله اشخاص ديگر از درآمد آنان كسر شده است تأديه نمايند. در موارديكه گيرندگان حقوق درآمد ديگري داشته باشند كه مشمول معافيت حداقل درآمد باشد در احتساب ماليات معافيت مزبور در درجه اول در منبع حقوق منظور ميشود». 41 - تبصره ماده 134 بعنوان تبصره 2 اصلاح و عبارت زير بعنوان تبصره يك بماده اضافه ميشود. «تبصره 1 - درآمد مشمول ماليات اشخاص حقيقي كه از يك يا چند منبع موضوع بخش هاي يكم و چهارم و پنجم اين قانون از يك ميليون و سيصد وبيست هزار ريال در سال تجاوز كند مازاد بر يك ميليون و سيصد و بيست هزار ريال مشمول يك ماليات اضافي به نرخ ده درصد خواهد بود. اين ماليات در محاسبه ماليات مجموع درآمد مودي منظور نخواهد شد. سررسيد پرداخت ماليات موضوع اين تبصره همانست كه براي ماليات منبع مربوط تعيين شده است. در مواردي كه وصول ماليات منبع مربوط بعهده پرداختكنندگان وجه يا صاحبان دفاتر اسناد رسمي واگذار شده كسر اين ماليات نيز بعهده نامبردگان خواهد بود در مورد حقوق و مزاياي مستمر هر ماه نسبت بمازاد يكصد و ده هزار ريال و در مورد مزاياي غير مستمر در صورتيكه درهر پرداخت جمع پرداختي از اول سال تا آن تاريخ از اين بابت باضافه دوازده برابر حقوق و مزاياي مستمر همان ماه از يك ميليون و سيصد و بيستهزار ريال تجاوز كند ماليات متعلق محاسبه خواهد شد. صاحبان درآمد موضوع اين تبصره كه جمع درآمد سالانه آنان از چند محل در يك يا چند منبع از منابع مذكور از يك ميليون و سيصد و بيست هزار ريال بيشتر است مكلفند مابهالتفاوت آنرا در موقع تسليم اظهارنامه تكميلي موضوع ماده 132 بوزارت دارائي بپردازند». 42 - در ماده 135 اصلاحات زير بعمل ميآيد و يك تبصره بآن اضافه ميشود. 1 - بعد از عبارت «مكلف بتسليم اظهارنامه ميباشد» عبارت «همچنين مشمولين ماليات اراضي باير» اضافه ميشود. 2 - عبارت «جريمه عدم تسليم اظهارنامه ده درصد ماليات پرداخت نشده..... تا آخر ماده» حذف و بجاي آن عبارت «نسبت به آن مبلغ كه پرداخت نشده بيست درصد و نسبت بآن مبلغ كه پرداخت شده دو درصد مشمول جريمه ميباشد» گذاشته ميشود. تبصره - اشخاصي كه مكلف به تسليم اظهارنامه هستند بايد نام و نام خانوادگي و شماره شناسنامه و شهرستان محل صدور و روز و ماه و سال تاريخ صدور آن را بطور كامل در اظهارنامه قيد كنند. در مورد اشخاص حقوقي اين مشخصات عبارت از نام و شماره ثبت در مراجع قانوني و محل ثبت وروز و ماه و سال تاريخ ثبت خواهد بود همچنين اشخاصي كه مكلف باخذ يا كسر ماليات هستند مكلف خواهند بود مشخصات فوقالذكر مربوط به خود و مودي را اعلام دارند. 43 - در صدر ماده 145 بعد از عبارت «هر كسي بقصد فرار از پرداخت ماليات» عبارت «عالماً ،عامداً» اضافه ميشود. 44 - عبارت زير به آخر ماده 149 اضافه ميشود. بمهلت فوق در موارد اجراي بند 2 ماده 61 مدت سه ماه افزوده ميشود. 45 - در ماده 152 بعد از عبارت «طبق ماده 6» عبارت «نسبت بمازاد هفتصد هزار ريال حقوق سالانه» حذف ميشود. 46 - عبارت زير بعنوان تبصره 3 بماده 156 اضافه ميشود. «تبصره 3 - وزارت دارائي مجاز است كه مشمولين ماليات را در مواردي كه ماليات آنان در موقع تحصيل درآمد كسر و پرداخت نميشود كلا يا بعضاً مكلف نمايد در جريان سال ماليات متعلق بهمان سال را به نسبتي از آخرين ماليات قطعي شده سنوات قبل يا به نسبتي از حجم فعاليت بطورعليالحساب پرداخت نمايند و در صورت تخلف علاوه بر دريافت عليالحساب مذكور زيان دير كرد موضوع ماده 146 را نيز از مؤدي دريافت كند». 47 - عبارت زير بعنوان تبصره بماده 158 اضافه ميشود. «تبصره - در موارديكه بر اثر حوادث و سوانح از قبيل زلزله و سيل بيك منطقه كشور خساراتي وارد گرديده است وزارت دارائي ميتواند با تصويبهيئت وزيران تمام يا قسمتي از بدهي مالياتهاي مستقيم (اعم از جاري و بقاياي) مؤدياني را كه 50 درصد اموال آنان بر اثر حوادث مزبور از بين رفته است و قادر به پرداخت آن نميباشند بخشوده و يا بدون دريافت جريمه و زيان دير كرد تقسيط طولاني نمايد». 48 - ماده 165 بشرح زير اصلاح ميشود.